ما هي أنواع القوائم المالية؟ وما هي أهم أهداف ومبادئ هذه القوائم؟

إذ تشير القوائم المالية إلى سلسلة من البيانات المالية التي يتم عرضها في القوائم الخاصة بالشركة، والتي تحتوي على بيانات المعاملات المالية المتعلقة بالشركة، مثل الميزانية العمومية، ودخل الشركة وأرباحها، والتدفقات النقدية، وجميع المعلومات المتعلقة بالحركة، وهذه البيانات هي المرجع المحاسبي لعمليات الشركة، حيث يتم تطبيق مبادئ الحساب ويتم تعريف البيانات المالية على أنها بيانات تنظم إنشاء الإجراءات بطريقة منطقية تهدف إلى إيصال المعلومات حول المكونات المالية والشركة.

للنشر

واتس اب شارك غرد شارك

جدول المحتويات

• مبادئ البيانات المالية
• أنواع القوائم المالية
• أهداف القوائم المالية
• مبادئ تنظيم البيانات المالية الأساسية
  • أولا: مبادئ بيان الدخل
  • ثانيًا: مبادئ الميزانية العمومية

مبادئ البيانات المالية

تشير مبادئ البيانات المالية إلى:

• القواعد التي يجب أن تطبقها الشركات في إعداد البيانات المالية الأساسية.
• أولاً وقبل كل شيء، هي المبادئ المستخدمة على نطاق واسع لحجم الأعمال في القطاع الذي يقع فيه المشروع، وفي في الحالات التي لا يتم فيها تطبيق ذلك، يتم اتباع المبادئ المعتمدة في المعايير الدولية.
• في الحالات التي تكون فيها المفاهيم والمبادئ المتخذة كأساس في إعداد البيانات المالية وأحكام القانون التجاري والتشريعات الأخرى ذات الصلة لها تطبيقات مختلفة.
• تتخذ الشركات الترتيبات اللازمة لتوفير المعلومات المطلوبة وفقًا لأحكام التشريع.
• مع ذلك، لا يمكن لهذه اللوائح تغيير مبدأ تفرد البيانات المالية التي يجب إعدادها في إطار المبادئ الواردة في هذا القسم.

أنواع القوائم المالية

تتضمن أنواع القوائم المالية ما يلي:

1. الميزانية العمومية
2. بيان الدخل
3. جدول تكلفة المبيعات
4. جداول تدفق الأموال
5. بيان التدفق النقدي
6. جدول توزيع الأرباح
7. بيان التغيرات في حقوق الملكية

أهداف القوائم المالية

من أهم الأهداف التي تسعى القوائم المالية إلى تحقيقها الآتي:

• توفير معلومات مفيدة لصنع القرار للمستثمرين والمقرضين وأصحاب المصلحة الآخرين.
• توفير معلومات مفيدة في تقييم التدفقات النقدية المستقبلية.
• توفير المعلومات عن الأصول والموارد والتغيرات فيها ونتائج التشغيل.
• من أجل استخدام المعلومات الواردة في البيانات المالية بأفضل وأسرع طريقة من قبل صانعي القرار، يجب أن تكون هذه الجداول مفهومة ومناسبة وموثوقة وقابلة للمقارنة ومرتبة في الوقت المناسب.

مبادئ تنظيم البيانات المالية الأساسية

تنقسم مبادئ إعداد القوائم المالية الأساسية إلى مجموعتين رئيسيتين تتماشى مع القوائم المالية الأساسية:

1. مبادئ بيان الدخل
2. مبادئ الميزانية العمومية

أ) المبادئ المتعلقة بالأصول.

ب) المبادئ المتعلقة بالموارد الأجنبية.

ج) المبادئ المتعلقة بالإنصاف.

أولا: مبادئ بيان الدخل

• الغرض من مبادئ بيان الدخل يكون لضمان تصنيف المبيعات والإيرادات وتكلفة المبيعات والمصروفات وحسابات الأرباح والخسائر ونتائج نشاط التشغيل لفترات معينة وعرضها بصدق.
• يتم عرض جميع المبيعات والإيرادات والأرباح والتكاليف والمصاريف والخسائر على إجمالي مبالغها ولا يمكن استبعاد بنود المبيعات والدخل والأرباح من نطاق بيان الدخل من خلال مقارنتها مع بند التكلفة والمصروفات والخسارة بشكل كلي أو في جزء.

مبادئ بيان الدخل المطبقة لهذا الغرض هي كما يلي:

• المبيعات والدخل والأرباح غير المحققة لا ينبغي أن تظهر كما لو حدث أكثر أو أقل من المبلغ الفعلي، ومن أجل إظهار نتائج التشغيل الواقعية لفترات معينة، يجب إجراء معاملات قطع الحساب الصحيحة في بداية ونهاية الفترة.
• يجب مقارنة مبيعات وإيرادات فترة معينة بتكاليف ومصاريف المبيعات التي تمت للحصول عليها، من أجل إظهار التكاليف والمصروفات وفقًا للحقيقة في بداية ونهاية الفترة، كما يجب إجراء تخفيضات دقيقة في الحسابات في الأسهم والمبالغ المستحقة للقبض والديون.
• يجب الاحتفاظ بالاستهلاك والإطفاء المناسبين للأصول الثابتة الملموسة وغير الملموسة والأصول الخاضعة للاستنفاد بشكل خاص.
• يجب توزيع الأصول الثابتة الملموسة بشكل مناسب بين قوائم الجرد والإصلاح والصيانة ومجموعات المصاريف الأخرى، كما يجب تجميع وتوزيع الأنشطة المباشرة التي تتعلق بأكثر من نشاط واحد، مع مراعاة عامل الوقت والاستخدام.
• يجب الاعتراف بالأرباح والخسائر العرضية وغير العادية في الفترة التي تحدث فيها، ولكن يجب إظهارها بشكل منفصل عن نتائج التشغيل العادية.
• يجب إظهار جميع الأرباح والخسائر، بخلاف تلك التي تتطلب تعديلًا في البيانات المالية للفترات السابقة، في بيان الدخل للفترة ولا ينبغي استخدام الأحكام لتقليل ربح الشركة بشكل تعسفي أو لتحويل الربح من فترة إلى أخرى.
• إذا كان هناك تغيير في مبادئ التقييم وطرق التكلفة المطبقة فيما يتعلق بتحديد نتائج الفترة، يجب تحديد آثار هذا التغيير بوضوح.
• المصاريف والخسائر الموجودة في تاريخ الميزانية العمومية والمتعلقة بحدوث حدث واحد أو أكثر في المستقبل مع نتيجة غير مؤكدة، ناشئة عن أحداث طارئة والتي يمكن توقعها بشكل معقول على أنها حقيقية، يتم استحقاقها وإدراجها في قوائم الدخل.
• لا يتم إجراء أي معاملة على أساس الاستحقاق للدخل الطارئ والأرباح، حتى لو كان التحقيق مرتفعًا الشرح يرد في الحواشي.

ثانيًا: مبادئ الميزانية العمومية

• يتم تحديد الموارد التي يوفرها الملاك والمساهمون والدائنون، الذين وضعوا رأس المال أو تركوا أرباحهم الخاصة في الأعمال التجارية لاحقًا، والأصول التي تم الحصول عليها معهم وعرضها في السجلات والحسابات والبيانات المحاسبية بطريقة ذات مغزى، لضمان أن الوضع المالي للمشروع واضح.
• الميزانية العمومية هي نوع من أنواع القوائم المالية وليست بيانًا يعكس القيمة الحالية للأصول أو المبلغ المالي الذي سيتم الحصول عليه من بيعها في حالة التصفية، ويتم عرض جميع الأصول والخصوم وحقوق الملكية في الميزانية العمومية بقيمها الإجمالية، ولا يشكل هذا المبدأ عقبة أمام تنظيم الميزانية العمومية على أساس صافي القيمة.
• وفقًا لذلك، من الضروري أن يتم عرض بنود الخصم بوضوح تحت الحسابات ذات الصلة كما هو مطلوب من خلال إعداد الميزانية العمومية لصافي القيمة.
• مبادئ الميزانية العمومية المعتمدة لهذا الغرض هي كما يلي من حيث الأصول والخصوم وحقوق المساهمين:

المبادئ المتعلقة بالأصول:

• تظهر أصول الشركة التي يمكن أن تتحول إلى أموال في سنة واحدة أو فترة التشغيل العادية في مجموعة الأصول المتداولة في الميزانية العمومية.
• يتم عرض الأصول طويلة الأجل للشركة التي لا يمكن تحويلها إلى أموال خلال سنة واحدة أو فترة التشغيل العادية، والتي تستخدم خدماتها لأكثر من فترة محاسبية واحدة، في مجموعة الأصول الثابتة في الميزانية العمومية.
• في يوم الميزانية العمومية في نهاية الفترة، يتم تحويل الحسابات في هذه المجموعة التي لها آجال استحقاق أقل من سنة واحدة إلى الحسابات ذات الصلة في مجموعة الأصول المتداولة.
• من أجل إظهار الأصول في الميزانية العمومية بقيمتها العادلة في تاريخ الميزانية العمومية، من الضروري تنحية المخصصات جانباً من خلال إظهار انخفاض قيمة الأصول.
• يتم عمل مخصصات مناسبة عند الضرورة نتيجة للتقييم الذي سيتم إجراؤه للبنود ذات الصلة في الأوراق المالية والذمم المدينة والمخزونات والموجودات المتداولة الأخرى المدرجة في مجموعة الأصول المتداولة.
• ينطبق هذا المبدأ أيضًا على البنود ذات الصلة في الذمم المدينة والشركات التابعة والأصول الثابتة الأخرى المدرجة في مجموعة الأصول الثابتة.
• المصروفات المدفوعة مقدمًا للفترات المستقبلية والإيرادات المستحقة في الفترة الحالية والتي سيتم تحصيلها في الفترات المستقبلية يجب تسجيلها وتحديدها وعرضها بشكل منفصل في الميزانية العمومية.

المبادئ المتعلقة بالموارد الأجنبية:

• تظهر ديون الشركة المستحقة في سنة واحدة أو خلال فترة التشغيل العادية في مجموعة المطلوبات قصيرة الأجل في الميزانية العمومية.
• تظهر ديون الشركة غير المستحقة في سنة واحدة أو خلال فترة التشغيل العادية في مجموعة المطلوبات طويلة الأجل في الميزانية العمومية.
• يجب تسجيل جميع الموارد الأجنبية المعروفة والمقدرة بشكل مناسب للمؤسسة، بما في ذلك تلك التي لا يمكن تحديد مبالغها على وجه اليقين أو التي تكون أوضاعها مثيرة للجدل، ويجب أن يتم تسجيلها وعرضها في الميزانية العمومية.
• يجب أيضًا تحديد المواقف المعروفة للشركة، ولكن لا يمكن تقدير مبالغها بشكل صحيح، في الميزانية العمومية.
• يجب إجراء معاملات إعادة الخصم من أجل إظهار سندات الدين المدرجة في مجموعة المطلوبات قصيرة وطويلة الأجل بقيمها العادلة في تاريخ الميزانية العمومية.

المبادئ المتعلقة بالإنصاف

• تشكل حقوق المالكين أو الشركاء على أصول الشركة كملاك أو شركاء مجموعة حقوق الملكية.
• يظهر رأس مال الشركة المدفوع في تاريخ الميزانية العمومية والأرباح الناتجة عن الأنشطة التشغيلية والمتروكة في الأعمال تحت أسماء مختلفة وصافي ربح الفترة في مجموعة حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
• يظهر رأس المال المدفوع للشركة كبند واحد ضمن نطاق الميزانية العمومية.
• المحافظة على رأس المال المستثمر من قبل مساهمي الشركة لتلافي حدوث أي خسارة في العمل، وانخفاض في حقوق الملكية لأي سبب من الأسباب، فيجب مراقبته وتسجيله بشكل دوري وتراكمي.